一、投資合作及稅收的有關(guān)規(guī)定
【投資主管部門】
新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局（EDB）隸屬于貿(mào)易工業(yè)部，是專門負(fù)責(zé)吸引外資的主管部門。負(fù)責(zé)具體制定和實(shí)施各種吸引外資優(yōu)惠政策并提供高效的行政服務(wù)。其遠(yuǎn)景目標(biāo)是將新加坡打造成為具有強(qiáng)烈吸引力的全球商業(yè)與投資樞紐。
【投資行業(yè)的規(guī)定】
除國防相關(guān)行業(yè)及個別特殊行業(yè)外，新對外資的運(yùn)作基本沒有限制。此外，新政府還制定了特許國際貿(mào)易計(jì)劃、商業(yè)總部獎勵、營業(yè)總部獎勵、跨國營業(yè)總部獎勵等多項(xiàng)鼓勵外資進(jìn)入。
根據(jù)新政府2010年長期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，電子、石油化工、生命科學(xué)、工程、物流等9個部門被列為獎勵投資領(lǐng)域。
【投資方式的規(guī)定】
外資進(jìn)入新加坡無方式方面的限制。除金融、保險(xiǎn)、證券等特殊領(lǐng)域需向主管部門報(bào)備外，絕大多數(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?qū)ν赓Y的股權(quán)比例等無限制性措施。
【稅收體系和制度】
新加坡以屬地原則征稅。任何人（公司和個人）在新發(fā)生或來源于新的收入，或在新收到或視為在新收到的收入，都屬于新加坡的應(yīng)稅收入，需要在新納稅。
【主要稅賦和稅率】
主要稅種有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅、不動產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等。此外，對引進(jìn)外國勞工的新公司征收勞工稅。
1、企業(yè)所得稅：稅率為17%，全部企業(yè)可享受前30萬新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇：一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%；符合條件的全部企業(yè)前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。
2、個人所得稅：納稅人分為居民個人和非居民個人。居民個人：新加坡人、新加坡永久居民以及在一個納稅年度中在新居留或工作183天（含）以上的外籍個人（公司董事除外）；非居民個人：在一個納稅年度中在新居留或工作少于183天的外籍個人。
居民個人的應(yīng)稅所得額：收入總額扣除費(fèi)用、捐贈和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0-20%的超額累進(jìn)稅率。
非居民個人的應(yīng)稅所得額：收入總額扣除費(fèi)用、捐贈后的所得。非居民個人不適用稅務(wù)減免。非居民個人的受雇所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。董事費(fèi)、咨詢費(fèi)和其它所得，適用稅率為20%。
3、消費(fèi)稅：即貨物和勞務(wù)稅，是對進(jìn)口貨物和所有在新提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅，相當(dāng)于一些國家的增值稅，稅負(fù)由最終的消費(fèi)者承擔(dān)。從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年?duì)I業(yè)額在100萬新元以上的納稅人應(yīng)進(jìn)行消費(fèi)稅登記，其消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為：銷項(xiàng)稅額減去購進(jìn)貨物或勞務(wù)服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。消費(fèi)稅稅率為7%。住宅財(cái)產(chǎn)的銷售和出租以及大部分金融服務(wù)可免征消費(fèi)稅。出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率為0。
4、不動產(chǎn)稅：是對所有不動產(chǎn)如房屋、建筑物和土地征收的一種稅。不動產(chǎn)稅按年繳納，每年1月繳納全年的不動產(chǎn)稅，納稅基數(shù)為不動產(chǎn)的年值。不動產(chǎn)稅的稅率為10%。居住自有住宅的個人適用4%的減免稅率。
5、印花稅：是對與不動產(chǎn)和股份有關(guān)的書面文件征收的一種稅。
印花稅納稅義務(wù)人確定原則
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文件種類 |
納稅義務(wù)人 |
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債券、債券契約或證書
正本
副本 |
承租人
出租人 |
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 |
受讓人 |
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財(cái)產(chǎn)出租
正本
副本 |
承租人
出租人 |
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抵押 |
抵押人或債務(wù)人 |
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分割 |
財(cái)產(chǎn)分割參與方 |
二、投資合作的優(yōu)惠政策
【行業(yè)鼓勵政策】
1、先鋒企業(yè)獎勵：自生產(chǎn)之日起，具有“先鋒企業(yè)”稱號的企業(yè)從事先鋒活動取得的所得可享受免征5-10年所得稅的優(yōu)惠待遇。先鋒企業(yè)由新政府認(rèn)定。通常情況，從事新目前還未大規(guī)模開展且經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的生產(chǎn)或服務(wù)企業(yè)，或從事良好開展前景的生產(chǎn)或服務(wù)企業(yè)可申請“先鋒企業(yè)”資格。
2、發(fā)展和擴(kuò)展獎勵：從政府規(guī)定之日起，一定基數(shù)以上的企業(yè)所得可享受最低為5%的企業(yè)所得稅稅率，為期10年，最長可延長至20年。此政策主要是為鼓勵企業(yè)不斷增加在高新技術(shù)和高附加值領(lǐng)域的投資并提升設(shè)備和運(yùn)營水平。曾享受過先鋒企業(yè)獎勵的企業(yè)以及其它符合條件的企業(yè)均可享受此項(xiàng)優(yōu)惠。
3、服務(wù)出口企業(yè)獎勵：從政府規(guī)定之日起，向非新加坡居民或在新沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)或個人提供與海外項(xiàng)目相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，其符合條件的服務(wù)收入的90%可享受10年免征所得稅待遇，最長可延長至20年。
4、區(qū)域/國際總部計(jì)劃：將區(qū)域總部（RHQ）或國際總部（IHQ）設(shè)在新加坡的跨國公司，可適用較低的企業(yè)所得稅稅率。區(qū)域總部為15%，期限為3-5年；國際總部為10%或更低，期限為5-20年。此政策主要是為鼓勵跨國公司將區(qū)域或國際總部設(shè)立在新加坡。具體優(yōu)惠，可與新發(fā)展局（EBD）商談。新發(fā)展局可根據(jù)規(guī)模和對新的貢獻(xiàn)定做優(yōu)惠配套。
5、國際船運(yùn)企業(yè)優(yōu)惠：擁有或運(yùn)營新加坡船只或外國船只的國際航運(yùn)公司，可申請10年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，最長可延長至30年。申請條件：新加坡居民公司；擁有并運(yùn)營一定規(guī)模的船隊(duì)；每年在新的運(yùn)營成本超過400萬新元；至少10%的船隊(duì)（或最少一條船）在新注冊。此優(yōu)惠由新海運(yùn)管理局（MPA）負(fù)責(zé)評估。
6、金融和財(cái)務(wù)中心獎勵：此政策主要是為鼓勵跨國公司在新設(shè)立金融和財(cái)務(wù)中心（FTC），從事財(cái)務(wù)、融資和其它金融服務(wù)業(yè)務(wù)。金融和財(cái)務(wù)中心從事符合條件的活動取得的收入可申請10%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，為期10年，最長可延長至20年。
7、研發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)惠：為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)力度，新政府規(guī)定：企業(yè)在新發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受一定比例的扣除，并每年對企業(yè)給予一定金額的研發(fā)資金補(bǔ)助。
8、國際貿(mào)易商優(yōu)惠：為鼓勵全球貿(mào)易商在新開展國際貿(mào)易，對政府批準(zhǔn)的“國際貿(mào)易商”給予5-10年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，稅率為5%或10%。此優(yōu)惠由新國際企業(yè)發(fā)展局（IES）負(fù)責(zé)評估。
此外，新加坡還對部分金融、海外保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資、海事企業(yè)等行業(yè)給予一定的所得稅優(yōu)惠或資金扶持。
三、投資合作保護(hù)協(xié)定
中新已簽署《經(jīng)濟(jì)合作和促進(jìn)貿(mào)易與投資的諒解備忘錄》、《促進(jìn)和保護(hù)投資協(xié)定》、《避免雙重征稅和防止漏稅協(xié)定》等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合作協(xié)議。2008年中新簽署了《中華人民共和國政府和新加坡政府自由貿(mào)易協(xié)定》，還簽署了《中華人民共和國政府和新加坡政府關(guān)于雙邊勞務(wù)合作的諒解備忘錄》。
四、承包工程的相關(guān)規(guī)定
新加坡實(shí)行承包工程許可制度。新建設(shè)局按資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)資質(zhì)、人員情況、歷史業(yè)績、企業(yè)信譽(yù)將承包商分為A1-C3（建筑工程類）、L1-L6（其它工程類）13個等級。承包商資質(zhì)評定分為兩部分：一是工程行業(yè)；二是從事該行業(yè)的等級。
外國承包商在新承包工程需首先注冊公司、個人所有或合伙制的企業(yè)，并向新建設(shè)局申請相應(yīng)的資質(zhì)。首次注冊的個人所有或合伙制企業(yè)原則上最高只能定C1或L1級。對于從事某些特定行業(yè)工程（如電力、通信工程）的承包商，其人員或企業(yè)必須獲得政府頒發(fā)的許可，方可進(jìn)行資質(zhì)評定。
外國承包商可承攬與其資質(zhì)相符的工程項(xiàng)目，無禁止領(lǐng)域限制。
五、勞務(wù)合作的相關(guān)規(guī)定
【外國人在新工作的規(guī)定】
新《外國人力雇傭法案》規(guī)定：海事業(yè)公司可以聘用不超過外籍員工總量75%的中國工人；制造業(yè)可以聘用不超過外籍員工總量25%的中國工人；服務(wù)業(yè)可以聘用不超過外籍員工總量10%的中國工人。
【外國人工作許可】
雇主或由雇主委托的中介公司可以在網(wǎng)上向新人力資源部提出聘用外籍勞工的準(zhǔn)證申請，新人力資源部簽發(fā)工作準(zhǔn)證預(yù)核準(zhǔn)通知書后，外籍勞工憑該通知入境。
工作準(zhǔn)證系統(tǒng)分為三類：
就業(yè)準(zhǔn)證-適用于高技術(shù)和管理人才，為受過良好教育，具有較高文憑，在新企業(yè)中擔(dān)任行政、管理、財(cái)務(wù)等較高職位，月薪2500新元以上的外籍人員；
S準(zhǔn)證-適用于中等技術(shù)水平，具有大專學(xué)歷和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，月薪1800新元以上的外籍工人；
工作準(zhǔn)證-適用于技能較低，月薪低于1800新元的外籍工人。
新政府還規(guī)定建筑企業(yè)雇傭外籍勞工的限額為1：7，即企業(yè)每雇傭1名新加坡公民，可最多申請雇傭7名外籍勞工。企業(yè)每月為雇傭的外籍勞工支付150新元的外國勞工稅。建筑工人赴新加坡須先通過新建設(shè)局的技術(shù)資格考試。
【勞動法主要內(nèi)容】
1、工作合同：在工作合同中列明的具體工作完成或達(dá)到規(guī)定的期限，該合同自動解除。無固定期限的工作合同，簽約雙方均有權(quán)提出終止。簽約一方在合約期滿前提出終止工作合同須提前書面通知對方：
（1）如雇員工作少于26周須提前1天通知；
（2）如雇員工作26周至2年期間須提前1周通知；
（3）如雇員工作2年至5年期間須提前2周通知；
（4）如雇員工作超過5年須提前4周通知。
2、工作時間：工人的正常工作時間每天不超過8小時，每周5天半，即每周工作不超過44小時或每2周工作不超過88小時。工人在雇主的要求下在超過規(guī)定的工作時間以外工作，雇主應(yīng)支付至少正常工資的1.5倍。
3、給付工資：依據(jù)工作合同確定工資，包括根據(jù)合同完成的超時工作獎金，不包括住宿、水電費(fèi)、醫(yī)療及其它生活福利等。雇主應(yīng)及時給付工資，當(dāng)月工資應(yīng)在第二個月的前7日支付，當(dāng)月超時工作獎金應(yīng)在第二個月的前14日支付。雇主支付工資時，可扣除工人未做工日薪、因工人失職造成的錢物損失、向工人提供的食宿費(fèi)用、提前支付工人的預(yù)付款或貸款或多支付的工資以及需由工人支付的所得稅。
六、投資合作風(fēng)險(xiǎn)防范
在新加坡開展投資合作過程中，要特別注意事前調(diào)查、分析、評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，事中做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理工作，切實(shí)保障自身利益。其中包括對項(xiàng)目或客戶及相關(guān)方的資信調(diào)查和評估，對投資或承包工程的政治、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析和規(guī)避，對項(xiàng)目本身實(shí)施的可行性分析等。建議中國公司利用保險(xiǎn)、擔(dān)保、銀行等金融機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)如信用保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身安全保險(xiǎn)、各類擔(dān)保來保障自身利益。
建議中國公司使用中國出口信用保險(xiǎn)公司提供的包括政治風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的信用風(fēng)險(xiǎn)保障產(chǎn)品，也可使用中國進(jìn)出口銀行提供的商業(yè)擔(dān)保服務(wù)。
如果在沒有有效風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避情況下出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失，也要根據(jù)情況盡快通過自身或相關(guān)手段追償損失。通過信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保的業(yè)務(wù)，則由信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)定損核賠、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失，相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)助信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)追償。
信息來源：中國對外承包工程商會網(wǎng) |
